2026英国预算案系列（三）：英国扩大电商平台VAT责任，英国本土卖家将纳入新制度
专题连载｜2026英国预算案系列（共四篇）
- （一）Founders’ Relief：符合条件的创始人最高£10 million收益可适用10%税率
- （二）公司利润分配税制改革：利润提取、资本返还及企业传承规则将调整
- （三）电商平台VAT责任扩大，英国本土卖家将纳入新制度（本篇）
- （四）资本免税额、R&D、员工期权及电子发票的主要变化
Budget 2026确认，英国将把现行VAT Online Marketplace Liability（线上平台VAT责任）制度进一步扩大至英国本土商家。
按照政府目前公布的政策设计，自2027年10月起，线上平台将对部分英国商家通过其平台进行的销售负责征收并承担相应VAT责任。
一、新规则的适用范围
按照目前公布的方案，新规则原则上涵盖两类英国商家：
- 已注册VAT的英国企业；
- 尚未注册VAT，但在单一线上平台年度销售额达到£90,000的其他英国企业。
对于已注册VAT的英国企业，并不存在£90,000的单平台门槛，其符合条件的平台销售原则上将进入新制度。
对于尚未注册VAT的企业，£90,000则按照每个平台分别计算。
需要注意的是，£90,000的单平台门槛以及最终实施日期仍将通过2027年的二级立法确定。因此，目前公布的数字和日期属于政府已经宣布的政策设计，最终仍以后续法规为准。
二、企业自身VAT注册义务
单个平台£90,000的标准不能与企业本身的VAT注册门槛混为一谈。
例如，一家尚未注册VAT的英国企业同时通过两个平台销售商品，每个平台的销售额均低于£90,000，并不当然意味着其无需注册VAT。
如果企业全部应税营业额合计达到英国VAT注册门槛，其仍然需要按照一般规则注册VAT。一旦注册，即属于上述第一类企业，其符合条件的平台销售也将纳入新制度。
因此，新规则不能理解为通过将销售分散到不同平台即可避开VAT责任。
三、不适用新规则的交易
按照政府目前公布的方案，以下三类交易将排除在新制度之外：
- 个人进行的非商业销售；
- 二手商品销售；
- 企业对企业（B2B）交易。
此次改革主要针对线上平台促成的英国境内消费者销售，并延续英国近年来通过平台责任机制加强线上交易VAT合规的政策方向。
四、对跨境电商企业的影响
对于中国投资者在英国设立公司并通过线上平台开展销售的情况，需要提前核查英国公司的VAT注册状态、各平台销售规模以及企业整体应税营业额。
新制度实施后，平台负责征收并承担相应VAT责任，并不意味着卖家的全部VAT合规义务消失。企业仍需正确处理VAT申报、平台结算、销售记录及会计核算，并确保平台数据与自身账务记录保持一致。
政府于2026年6月就扩大Online Marketplace Liability进行了咨询。具体执行方式仍需关注2027年的二级立法及后续HMRC指引。
上一篇：（二）公司利润分配税制改革：利润提取、资本返还及企业传承规则将调整
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资料来源： HMRC, Budget 2026 — Overview of Tax Legislation and Rates (OOTLAR)；HMRC, Extending VAT Online Marketplace Liability to Combat Non-compliance.
本文仅供一般信息参考，不构成税务或法律意见。